企业股权转让如何交税(外资股权转让所得税) _小知识

股权转让是一种非常广泛的经济行为，尤其是随着近年来经济的快速增长，个人投资和股权变动变得越来越频繁。但由于往往涉及金额较大，交易过程中的涉税事项一直是企业和个人非常严重的问题。随着相关税收法律法规的逐步完善和征管的更加严格，股权转让各环节的涉税注意事项也越来越多。然后，我们再来看看当标的是非上市公司股权时需要注意的五个涉税事项。

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01各税种的肯定性交易纳税人
股权转让是股东将其在公司的股权转让给受让方，受让方在衍生收购中的股权成为新股东的法律行为。一般涉及三方，一方是股权转让方；二是股权受让方；三是目标企业，即股权转让方持有股份的企业。在股份转让税(非上市公司股份转让)中，转让方必须缴纳所得税和印花税；受让方必须缴纳印花税。
根据税法规定，股权转让方为纳税人，受让方为扣缴义务人，意味着受让方负有法定的扣缴责任。此外，如果股权转让是在公司股东中进行的，转让收入属于财产转让收入，企业取得的财产转让收入应计入确认收入年度计算缴纳企业所得税。因此，转让方企业也应与股权转让所得一并申报缴纳企业所得税。

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股权转让还将涉及印花税，税率为万分之五。签订股权转让合同的双方都要征收印花税，双方都要缴纳印花税。需要注意的是，被投资企业无需缴纳印花税，也没有代扣代缴责任，股权转让由双方自行完成。
02纳税义务产生时间和纳税申报时间
国税函〔2010〕79号文件规定，企业的股权转让收入，应当在转让协议生效、股权变更手续办理完毕时确认。也就是说，同时满足两个条件(两者缺一不可)才能确认企业股权转让收入纳税义务产生的时间:1)股权转让协议生效；2)完成股权变更手续。
但《股权转让个人所得税管理办法(试行)》第二十条规定，自然人股东将其股权转让给其他个人或法人的，扣缴义务人和纳税人应于次月15日内依法向主管税务机关申报纳税:
1)受让方已支付或部分支付股权转让价款；2)股权转让协议已经签订并生效；3)受让方已实际履行股东责任或享有股东权益；(四)国家有关部门的判决、登记或者公告生效；5)已完成以下行为:股权被司法或行政机关强制转让；以股权对外投资或进行其他非货币交易；债转股；其他股权转让行为。6)税务机关认定的股权已经转让的其他证据。
03股权转让所得税税前扣除
个人转让股权时，应纳税所得额为股权转让所得扣除股权原值和合理费用后的余额，按“财产转让所得”缴纳个人所得税。
其中，转让方取得的与股权转让相关的各种款项，包括违约金、赔偿金等标的款项、资产、权益等，应并入股权转让收益。这里的合理费用包括个人转让股权时按规定缴纳的税费、合法票据实际支付的中介服务费、资产评估费等相关合理费用，但已作为被投资企业成本核算的税费除外。

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与个人相比，企业股权转让不会单独纳税。扣除取得股权的成本后，股权转让收入为股权转让收入，但不得扣除被投资企业未分配利润等股东留存收益中按股权可能分配的金额。企业股权转让过程中实际发生的税费，只要符合税前扣除要求，就可以税前扣除。
【企业股权转让如何交税(外资股权转让所得税)】04股权转让中的税务承诺
股权转让中的税负问题往往是转让方和受让方争论的焦点之一。明确股权转让的税负有两个症结:股权转让的税负条款约定有效。从合同角度看，股权转让方通过取得对价转让股权，股权受让方通过支付对价取得股权。确定股权定价的方法有很多。交易价格是否包含各种税费，可以由股权转让双方自行决定。合同当事人之间关于纳税条件的约定，只要不损害国家税收利益，不改变税收法律法规对税收、税率、税额等的强制性规定。，可以根据当事人之间的协议进行处分，并应视为有效协议。

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股份转让税的约定不改变纳税人的纳税义务，不能通过合同、协议免除纳税人的法定纳税义务。虽然纳税条款可以转移实际纳税承担者，但法律、行政法规规定的纳税人纳税义务并不免除。如果非纳税人未执行纳税责任条款，导致税款未及时申报缴纳，税务机关将要求实际纳税人责任人承担缴纳税款、滞纳金甚至滞纳金的义务。